洋河酒厂合并财务报表，如何合并企业财务报表

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1，如何合并企业财务报表
2，合并财务报表的具体编制程序及分录的抵消
3，合并报表利润表

1，如何合并企业财务报表

合并财务报表是一个复杂的问题，不是简单几句话就回答得了的。这里简单地介绍一下。合并财务报表由集团公司中的母公司编制。合并报表中各项目的数据均为财务报表合并数，某项目的合并数为该项目的个别报表的累加数经调整抵销以后的结果，不是个别报表数据的简单相加。非同一控制下的企业合并，被合并方的个别报表账面价值首先应调整为公允价值，抵销内部债权与债务、内部交易损益、合并方对被合并方的长期股权投资与被合并方所有者权益中由合并方享有的部分、不被告合并方享有的部分列入少数股东权益、长期股权投资金额大于享有被合并方所有者权益份额的差额计入商誉。

如何合并企业财务报表

2，合并财务报表的具体编制程序及分录的抵消

企业合并报表分为非同一和同一控制的，先编制工作底稿，录入两个公司合并后的数据，然后编制调整分录，抵消所有者权益，债券，账款等等，将调整的数据填入工作底稿，然后根据新的合并数填写报表的资产负债表和利润表，现金流量表的编制方法跟一样，最后在编制所有者权益变动表。具体抵消分录如下：1、母公司对子公司、子公司相互之间的债权债务项目 (1)借：应付账款贷：应收账款 (2)借：预收账款贷：预付账款 (3)借：应付票据贷：应收票据 (4)借：应付债券贷：长期债权投资 2、母子公司内部相互持有对方债券或提供借款等形成的利息收入和利息支出的抵消：借：投资收益贷：财务费用、在建工程等 3、内部应收账款已提坏账准备的抵消：（1）“坏账准备”本期余额与上期余额相等，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润（抵消坏账准备形成的利益全部系上期形成，应调整期初未分配利润）（2）“坏账准备”本期余额大于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）贷：期初未分配利润（上期末坏账准备的余额）管理费用（本期提取的坏账准备金额）（3）“坏账准备”本期余额小于上期余额，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）管理费用（本期坏账准备余额小于上期末余额的金额）贷：期初未分配利润（上期末坏账准备的金额）（4）“坏账准备”全部由本期形成，则：借：应收账款-坏账准备（已提取的坏账准备金额）贷：管理费用 4、内部消售收入及存货中未实现消售利润（假定毛利率为20％）的抵消：（1）本期内部购进1000元已全部售出集团外，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 1000 （内部购进方）（2）本期内部购进1000元全部未售出，则：借：主营业务收入 1000 （内部消售方）贷：主营业务成本 800 （内部消售方）存货 200 （内部购进方，集团未实现利润）其他的自己在链接的网站查看

合并抵消是指母公司在编制合并会计报表时，以母公司和子公司的个别财务报表为基础，将母公司与子公司、子公司相互之间发生的内部交易对母公司和子公司的个别财务报表有关项目的影响与合并财务报表相关项目的影响之间所存在的差异进行抵消。　　母公司在合并抵消时所编制的会计分录称之为合并抵消分录。　　《财务报表阅读与分析》http://www.goldenfinance.com.cn/course-67.htm

合并财务报表的具体编制程序及分录的抵消

3，合并报表利润表

母公司卖给子公司存货，子公司全都销售出去了，这时，收入和成本计算了两次。母公司卖给子公司的存货，属于内部交易，对外来说，等于没销售，所以不管子公司是否全都销售出去，都要抵消这笔内部交易的收入及成本。扩展阅读：编制合并会计报表的合并理论一般有三种理论可供遵循，即母公司理论、实体理论和当代理论；有两种方法可供选择，即购买法和权益结合法。实务中多采用经修正的当代理论。随着少数股权在许多国家的普遍存在，相继带来在合并会计报表中对少数股权的处理问题，从而引起对合并范围及相关问题的不同理解，进而形成三种合并理论。第一，母公司理论。按照母公司理论，在企业集团内的股东只包括母公司的股东，将子公司少数股东排除在外，看作是公司集团主体的外界债权人，以这个会计主体编制的合并资产负债表中的股东权益和合并损益表中的净利润仅指母公司拥有和所得部分，把合并会计报表看作是母公司会计报表的延伸和扩展。第二，实体理论。按照实体理论，在企业集团内把所有的股东同等看待，不论是多数股东还是少数股东均作为该集团内的股东，并不过分强调控股公司股东的权益。采用这种理论编制的合并会计报表，能满足企业集团内整个生产经营活动中管理的需求。第三，当代理论实际上是母公司理论与实体理论的混合，美国公认会计原则采纳了当代理论，所以它在美国实务中被广泛运用。由于当代理论吸收了母公司理论和实体理论的一部分内容，缺乏内在一致性。它虽然避免了母公司理论在会计概念运用上的矛盾，但在合并净资产的计价上，仍然存在计价不一致的问题。

本年年初的未分配利润，是以母公司上一期合并报表中的年末未分配利润为基础，来编制下一期的合并利润表！编制调整后的资产负债表和利润表，需要考虑母公司的部分。因为你看看：合并报表是以母公司及其子公司组成会计主体，以控股公司和其子公司单独编制的个别财务报表为基础，由控股公司编制的反映抵消集团内部往来账项后的集团合并财务状况和经营成果的财务报表。而且根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，合并财务报表应当以母公司和其子公司的财务报表为基础，根据其他有关资料，按照权益法调整对子公司的长期股权投资后，由母公司编制。因此，母公司在编制合并报表时，应当在合并工作底稿中，对子公司的长期股权投资余额按照权益法进行调整，以调整后的余额为基础进行报表合并，并且考虑母公司的财务报表部分。具体你可以看看相关会计准则：编制合并报表基本步骤（一）编制程序1.建立合并工作底稿；2.将母公司、子公司个别资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表各项目的数据过入合并工作底稿并计算合计金额；3.编制在合并工作底稿中的调整分录和抵销分录，将内部交易对合并财务报表有关项目的影响进行抵销处理；4.计算合并财务报表各项目的合并金额并填列合并财务报表。（二）调整分录1.非同一控制企业合并的调整（1）调整子公司个别报表①以购买日公允价值为基础确认子公司可辨认资产负债金额与其账面价值之差并计入“资本公积”；②将以上子公司可辨认资产、负债反映为本期资产负债表日金额，同时调整净利润。（2）调整母公司个别报表① 按照调整后的子公司净利润确认成本法与权益法的投资收益之差，调整母公司长期股权投资和投资收益；② 按照子公司其他所有者权益变动确认并调整母公司长期股权投资和资本公积；③将母公司与联营企业、合营企业内部交易按照教材p103-104作出调整，以符合合并报表要求的权益法。借：长期股权投资（按照逆流交易内部利润）贷：存货借：营业收入贷：营业成本投资收益（按照顺流交易内部利润）2.同一控制企业合并的调整同一控制企业合并没有公允价值的基础，不需要调整子公司相关项目，只需要上述母公司个别报表的调整项目。（三）抵销项目归纳完成上述调整后，开始编制抵销分录。由于合并报表的抵销是在工作底稿上进行，工作底稿是打破报表的界限，将所有的报表项目列在一张工作底稿上。如果按照这种思路，归纳合并报表的抵销项目（包括连续编报）有：第一类，与母公司对子公司长期股权投资项目直接有关的抵销处理。（1）母公司对子公司长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的调整和抵销；典型抵销分录（非同一控制）：借：股本资本公积——年初 ——本年盈余公积——年初 ——本年未分配利润——年末合并商誉贷：长期股权投资（成本法投资+权益法调整）少数股东权益（子公司所有者权益×应享有份额）（2）母公司内部投资收益与子公司期初期末未分配利润及利润分配各项目的抵销；典型抵销分录（非同一控制）：借：投资收益（按照权益法及调整后子公司净利润份额）少数股东损益（按照权益法及调整后子公司净利润份额）未分配利润－年初贷：提取盈余公积对所有者（或股东）分配未分配利润－年末第二类，与企业集团内部债权债务项目有关的抵销处理。（3）内部债权债务的抵销；典型抵销分录：①抵销债权债务：借：应付账款　　贷：应收账款 ②抵销应收债权时一并抵销坏账准备借：应收账款—坏账准备（上期内部债权债务而计提的坏帐准备）贷：未分配利润—年初借：应收账款—坏账准备（与第一步合计达到合并报表要求的准备0）贷：资产减值损失 ③抵销应付债券和债券投资时一并抵销内部利息收入与利息支出典型抵销分录：借：应付债券贷：持有至到期投资借：投资收益贷：财务费用第三类，与企业集团内部购销业务有关的抵销处理。（4）内部销售收入与存货中包括的未实现内部利润的抵销。典型抵销分录：①存货上未实现内部利润的抵销借：未分配利润——年初（上期购进存货内部利润）贷：营业成本借：营业收入（本期内部销售收入）贷：营业成本借：营业成本贷：存货（期末未实现内部销售损益）②存货跌价准备抵销借：存货——存货跌价准备（上期因内部未实现利润多计提的跌价准备）贷：未分配利润－年初借：存货——存货跌价准备（与第一步合计达到合并报表要求的准备）贷：资产减值损失借：营业成本（因子公司销售结转跌价准备对不同损益科目的调整）贷：资产减值损失 ③ 内部利润抵销后调整所得税费用和递延所得税上述抵销导致合并资产负债表中资产、负债的账面价值与其在所属纳税主体的计税基础之间产生暂时性差异，在合并资产负债表中应当确认递延所得税资产或递延所得税负债，同时调整合并利润表中的所得税费用。借：递延所得税资产（上期递延所得税）贷：未分配利润－年初借：递延所得税资产（与第一步合计达到合并报表要求的准备）贷：所得税费用（5）内部固定资产、无形资产原值和累计折旧、摊销中包含的未实现内部利润的抵销；典型抵销分录：借：未分配利润——年初（未实现内部损益）贷：固定资产——原价借：固定资产——累计折旧贷：未分配利润——年初（以前期因内部利润多提折旧）管理费用（本期因内部利润多提折旧）

合并报表利润表